CAPÍTULO XII. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1.-CONCEPTO
2.-ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
2.1 ELEMENTOS EXTERNOS
I. La Ley
II- El hecho gravado
Característica del hº gravados: [Paolinelli]:
A) Debe estar previsto en la ley
B) debe constituir un índice demostrativo de la capacidad económica del sujeto a sujetos a quienes se atribuye.
C) se pueden distinguir tres elementos esenciales:
1) OBJETIVIDAD del hecho gravado
2) subjetividad o elemento personal
3) aspecto temporal
2.2. ELEMENTOS INTERNOS
I- Sujeto Activo del Impuesto
II- Sujeto Pasivo o Contribuyente
a.- El sujeto pasivo o deudor directo
A) personas naturales, jurídicas y entes de hecho
B) regla general de obligación simplemente conjunta
excepciones
1) Ley Nº 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial , artículo
2) ley de Impuesto de Timbres y Estampillas, contenida en el D.L. Nº 3.475, de 1980, artículo 12
3) D.L. Nº 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, artículo 3º inciso 2º
4) Ley Nº 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones, artículos 59 y 7
b.- Sustituto
c.- El tercero responsable: persona que, sin ser deudor directo ni estar designado "sustituto" por la ley, puede encontrarse eventualmente en la necesidad de responder por otro (s) ante el Fisco
III. EL OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
☼ DETERMINACIÓN DEL OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a.- Fijando la suma de dinero que debe pagarse cada vez que se dé el hecho gravado
b.- Fijando los principios de acuerdo a los cuales se valorará el hecho imponible y la tasa que se le aplicará.
© La base imponible
© La tasa o porcentaje
☼ CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS
1. - Tasa Fija
2.- Tasa móvil o variable
2.1- Alícuota o tasa ad valorem
a) Alícuota proporcional
b) Alícuota progresiva
Alícuota progresiva continua
Alícuota progresiva escalonada
c) Alícuota regresiva
d) Alícuota gradual
2.2.- Tasa específica
IV.- LA CAUSA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
3) CLASIFICACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
3.1.- OBLIGACIÓN PRINCIPAL
3.2.- OBLIGACIONES ANEXAS O ACCESORIAS
3.2.1.- CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES ANEXAS O ACCESORIAS
a) De Información
b) De Control
c) De Recaudación
3.2.2.- PRINCIPALES OBLIGACIONES ACCESORIAS
A) EL RUT
B) DECLARACIÓN O AVISO DE INICIACIÓN DE
☼ Regla General:
☼ Plazo para el aviso de iniciación de actividades.
☼ Forma de efectuar la declaración inicial.
☼ Modificaciones de los antecedentes contenidos en la declaración inicial.
C) AVISO DE TÉRMINO DE GIRO
☼ Pago del Impuesto correspondiente.
☼ Cómputo del plazo de dos meses.[desde el día que se termina]
☼ Excepciones al término de giro
1) Conversión de empresa individual en sociedad de cualquier especie
2) Transformación de sociedades
3) fusión de sociedades
© por creación
© por incorporación
© Perfecta
© Imperfecta
D) DISMINUCIONES DE CAPITAL
E) CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
F) DECLARACION DE IMPUESTOS:
Ä Concepto
Ä Forma de presentación de las declaraciones.
Ä Lugar de presentación de las declaraciones.
Ä Plazos de presentación
Ä Prórrogas de plazos
a) Prórroga administrativa.
1.- Prórroga del Director Regional.
2.- Prórroga del Director Nacional.
3.-Prórroga del Presidente de la República.
b) Prórroga por el sólo ministerio de la ley.
Ä Secreto de las declaraciones.
Ä Secreto tributario y Boletín de Informaciones comerciales
Ä Carácter transitorio de las declaraciones.
G.- OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD:
1) NORMAS CONTABLES
2) Reglas de Contabilidad
1) Los libros de contabilidad deberán ser llevados en lengua castellana.
2) Los contribuyentes llevarán la contabilidad, presentarán sus declaraciones y pagarán los impuestos que correspondan en moneda nacional.
3) Los libros de contabilidad deben ser conservados por los contribuyentes
3) Principios Contables
A.- Principio de la generalidad
☼ Principio de la partida doble
☼ Principio de continuidad de la empresa
☼ El costo como base de valuación
☼ Entidad económica o mercantil
☼ Moneda común denominador
☼ El principio de la realización
☼ Criterio conservador o prudencial
☼ Consistencia o uniformidad
☼ Importancia o materialidad
B.- Principio de la veracidad de la contabilidad
C.- Principio de la consistencia
D.- Principio de la Anualidad
Excepciones a este principio:
a) Término de giro
b) Iniciación de actividades
c) Cuando por primera vez se obtiene autorización por parte del Director Regional de un cambio de fecha de balance
E.- Principio de la Devengación
4.- Valor probatorio de los libros de contabilidad:
5.- LA CARGA DE LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA:
6) LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
a) CONCEPTO
b) MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
l.- EL PAGO:
a) CONCEPTO
b) FORMAS DE PAGO.
c) NORMAS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO CON RESPECTO DEL PAGO
1.- Quien debe pagar
2.- A quien
3.- Formas de Pago
1. En dinero efectivo
2. Cheque cruzado a nombre o a la orden de Tesorerías
3. Vale vista a nombre o a la orden de Tesorerías
4. Letra bancaria a la orden de Tesorerías
5. Por aposición de estampillas, cuando sea procedente.
4.-Reajuste
5.- Intereses moratorios
6- La sanción por el no pago oportuno de IMPUESTOS
II.- EL MUTUO DISENSO
III.- LA NOVACION:
IV.- LA COMPENSACION:
a) Concepto
b) Casos
V.- LA PRESCRIPCION:
1.- Concepto:
2.- Características de la Prescripción:
a)- La prescripción extingue la acción y derecho pero no la obligación
b)- La prescripción puede ser renunciada, expresa o tácitamente, pero solo después de cumplido el plazo de prescripción
c) Debe ser alegada por el interesado
3.- Plazos de Prescripción
☼ Regla General
☼ Excepciones :
☼ Aumento del plazo:
4.- Interrupción de la prescripción
a) Concepto
b) Causales de Interrupción de la Prescripción
I.-Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.
II. Desde que intervenga notificación administrativa de un giro o liquidación.
Notificación de liquidación
Notificación del giro
III. Desde que intervenga requerimiento judicial.
5.- La suspensión de la prescripción
a) Concepto
b) Casos
7) DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
I) EXPLICACIÓN GENERAL
II) MEDIOS DE FISCALIZACIÓN
1º OBLIGACIÓN DE ATESTIGUAR BAJO JURAMENTO
2º EXAMINAR LIBROS Y DOCUMENTOS
3º ESTADOS DE SITUACIÓN
4º TERCERAS PERSONAS
5º INVENTARIOS
6º Examen de cuentas corrientes
7º TASAR LA BASE IMPONIBLE
casos:
1. Si el contribuyente no concurre a la citación
2. Si no contesta
3. Si no cumple las exigencias formuladas
4. No se subsanan las deficiencias comprobadas
8º LA FACULTAD DE TASAR
LIMITES:
☼ ARTÍCULO 64 INCISO 3º CÓDIGO TRIBUTARIO
☼ ARTÍCULO 64 INCISO 6º CÓDIGO TRIBUTARIO
☼ ARTICULO 63º Ley 16.271 sobre Herencias y Donaciones
☼ Artículo 36º. Ley de Impuesto a la Renta
☼ Artículo 38 INCISO 3º Ley de Impuesto a la Renta
9º MODIFICACIONES SOCIALES
10º OBLIGACIONES DE NOTARIOS, CONSERVADORES, OF. DE R.C.
III) LA CITACIÓN
1.- Concepto
2.- Requisitos y características
1. Emana del Director Regional o de una persona en la cual se hayan delegado tales facultades
2. Debe ser por escrito
3. Debe tener fecha cierta
4. Debe ser notificada legalmente por carta certificada, por cédula o personalmente (Art. 11, 12, 13, 14, 15). Si no son notificadas en forma legal son nulas
3.- Contenido de la citación
4.- Obligación de citar
facultativa.
obligatoria casos:
1. declaraciones no fidedignas
2. No presentación de declaraciones
3. hay que prorratear diversos tipos de gastos o ingresos, el contribuyente no está obligado a llevar contabilidad
5.- Sanción
6.- Efectos de la citación
1. El emplazamiento del contribuyente /un mes, prorrogable por otro mes
2. Aumenta los plazos de prescripción, por la sola citación,
IV) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Concepto
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
a) concepto
b) funciones de la liquidación
c) casos en que procede:
d) Efectos de la liquidación:
EFECTOS PROVISORIOS DE LA LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS:
V) GIRO DE LOS IMPUESTOS
1. Concepto
2. Clasificaciones
A. En cuanto al origen:
· S.I.I
· Tesorería
B. ROLES Y ORDENES DE INGRESO ART 37 del C.T.
a) ROLES
b) órdenes de ingreso o giros
3. Oportunidad para girar
4. Contenido del giro
5. Notificación del giro
6. Efectos del giro
